外商投资工业企业会计科目和会计报表
(１９９２年５月２５日中华人民共和国财政部发布一、总说明一、为使外商投资工业企业正确进行会计核算工作，根据《中华人民共和国外商投资企业会计制度》(以下简称《制度》)的规定，制定本《外商投资工业企业会计科目和会计报表
》二、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅、局和国务院各主管部门可以结合本地区、本部门的具体情况，对本规定作必要的补充，并报财政部备案三、外商投资工业企业可以根据本规定，以及省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅、局或国务院主管部门的补充规定，在不影响会计核算要求和会计指标汇总的前提下，结合本企业的具体情况，增加或减少规定的会计科目和会计报表项目并报主管财政部门、当地税务机关和企业主管部门备案四、外商投资工业企业应根据会计科目的分类，对会计科目进行编号。本规定的编号办法是：总帐科目采用四位数字编号，一级明细科目采用二位数字编号，连同总帐科目共为六位数字，二级明细科目以下的编号依此类推。在某些会计科目之间留有适当空号，供增设会计科目之用企业在填制会计凭证、登记会计帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号五、外商投资工业企业应当按照规定编制资产负债表、利润表、财务状况变动表以及利润分配表等有关附表，并应按季、按年将资产负债表、利润表、利润分配表等会计报表报送有关单位。季度会计报表和年度会计报告应分别报送：主管财政部门，当地税务机关，企业主管部门和投资人。年度会计报告还应报送原审批机关会计报告的报送时间如下(一)季度会计报表，于季度终了后１５天内报出(二)年度会计报告，于年度终了后４个月内连同中国注册会计师的查帐报告一并报出六、本规定所依据的中华人民共和国有关法律、法规等，以后如有改变，应按新的规定办理；本规定需要作相应的变更时，由中华人民共和国财政部修订七、本规定自１９９２年７月１日起施行二、会计科目名称和编号────┬───────────┬─────┬──────────────科目编号│科目名称│科目编号│科目名称────┼───────────┼─────┼──────────────│１、资产类│１４６１│产成品│１１－１４、流动资产│１４７１│分期收款发出商品１１０１│现金│１４９１│存货变现损失准备１１１１│银行存款││１５、长期投资１１２１│有价证券│１５０１│长期投资１１３１│应收票据│１５１１│拨付所属资金１１４１│应收帐款││１６、固定资产１１５１│坏帐准备│１６０１│固定资产１１６１│预交所得税│１６１１│累计折旧１１７１│预付货款││１７、在建工程１１８１│内部往来│１７０１│在建工程１１９１│其他应收款││１８、无形资产１２０１│待摊费用│１８０１│场地使用权１３０１│材料采购│１８１１│工业产权及专有技术１４０１│原材料│１８２１│其他无形资产１４１１│包装物││１９、其他资产１４２１│低值易耗品│１９０１│开办费１４３１│材料成本差异│１９１１│筹建期间汇兑损失１４４１│委托加工材料│１９２１│递延投资损失１４５１│自制半成品│１９３１│其他递延支出│２、负债类││２１０１│２１、流动负债││２１１１│短期借款││２１２１│应付票据││２１３１│应付帐款││２１４１│应付工资││２１５１│应交税金││２１６１│应付股利││２１７１│预收货款││２１８１│其他应付款││２１９１││││││２２０１│││２２１１│管理费用││２２１２│财务费用│││其他业务收入││３１０１│其他业务支出││３１０２│５５－５６、营业外收支││３１１１│营业外收入││３１２１│营业外支出││３２０１│││────┴───────────┴─────┴───────────附注一、上列会计科目，企业没有相应会计事项登记的，可以不设二、企业可以根据实际需要增设下列会计科目(一)采用定额备用金制度的企业，增设“１１５５备用金”科目(二)采用实际成本进行材料核算的企业，不设“１３０１材料采购”科目改设“１３０２在途材料”科目(三)采用计划成本进行自制半成品和产成品核算的企业，增设“１４５２自制半成品成本差异”和“１４６２产品成本差异”科目(四)按完工进度或实际完成的工作量确定销售收入实现的企业，增设“４３０１已转未完工生产成本”科目(五)委托其他单位代销(不包括包销)产品的企业，增设“１４７２委托代销商品”科目；有外购商品，不经加工即行对外销售的企业，增设“１４８１外购商品”科目(六)企业的固定资产因报废、毁损等原因需要清理的，增设“１６２１固定资产清理”科目(七)有按融资租赁方式租入固定资产的企业，增设“１６３１融资租入固定资产”科目、“１６４１融资租入固定资产累计折旧”科目和“２２２１融资租入固定资产应付款”科目(八)有将应收票据向银行贴现的企业，如果应收票据不属于银行承兑的，增设“１１３６应收票据贴现”科目(九)企业可将“４１０１生产成本”科目分为“４１０２基本生产”科目和“４１０３辅助生产”科目；可将“４２０１制造费用”科目分为“４２０２车间经费”科目和“４２０３厂部经费”科目(十)有购入外汇额度的企业，可增设“１１１６购入外汇额度”科目(十一)企业解散清算时，为了计算清算过程中发生的费用及清算损益，可增设“５７０１清算费用”科目和“５８０１清算损失”科目三、企业还可以根据具体情况，设置一些备查科目，如“受托加工材料”、“受托代销商品”、“可用外汇额度(按原币记帐)”、“租入固定资产”(不包括融资租入固定资产)等三、会计科目使用说明１１０１现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部各车间、各部门周转使用的备用金在“其他应收款”科目内核算，或增设“１１５５备用金”科目核算，不在本科目核算二、企业应设置“现金日记帐”，根据收款凭证、付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，应结出帐面余额，并与实际库存核对相符三、企业收付的现金，如果还有外币现金或外汇兑换券的，应分别另行设置外币现金或外汇兑换券的“现金日记帐”四、企业如果将每日的收入，包括支票、现金等，于当日全部存入银行，一切支出都通过银行支付的，应设置“１１５５备用金”科目，核算用以支付零星支出而设置的定额备用金，是否保留“现金”科目，由企业自行决定企业自银行提取现金设立定额备用金时，应借记“备用金”科目，贷记“银行存款”科目。自备用金中支付的零星支出应填制备用金支出凭单，定期编制备用金报销清单。自银行提取现金补足备用金时，应将报销清单上所列各项支出的金额分别不同科目汇总，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。?１１１１银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种款项二、企业应按银行名称、存款种类和不同货币，分别设置“银行存款日记帐”根据收款凭证、付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔登记，并结出帐面余额“银行存款日记帐”的记录，应与银行对帐单核对，至少每月核对一次，发现差错应及时查明更正。月终时，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的帐面余额与银行对帐单余额，调节相符三、采用信用证付款方式的企业，委托银行开出信用证时，如从银行结算户划出款项另开信用证存款的，应另设“信用证存款”明细科目，单独核算四、有现汇抵押业务的企业，应在“其他应收款”科目下另设“现汇抵押”明细科目进行核算。在发生抵押业务时，借记“其他应收款－－现汇抵押”科目，贷记“银行存款－－(××币)户”科目，同时借记“银行存款－－(人民币)户”科目，贷记“短期借款”或“长期借款”科目。对于自年度资产负债表日起抵押期限在一年以上的现汇抵押，应在年度资产负债表长期投资类下增列“一年以上的应收款项”项目反映五、以人民币或某种外币(应为国家外汇管理局公布外汇牌价的货币，下同)作为记帐本位币的企业，记帐本位币以外的货币(以下简称外币)的银行存款，在登记存入、支出和结余的外币金额时，应当同时登记折合为记帐本位币的金额。折合记帐本位币的汇率，可以是业务发生时的国家外汇牌价(原则上采用中间价，下同，也可以是当月１日的国家外汇牌价，由企业自行选定，一经确定，不得随意变更，如有变更，应在当年会计报告中予以说明外币现金以及以外币结算的各项债权、债务，均应比照外币银行存款的方法记帐，增加和减少外币现金、债权、债务时，都应按企业选定的国家外汇牌价折合记帐本位币入帐六、每月终了，企业应将外币现金、外币银行存款和以外币结算的各项债权、债务帐户(不包括按调剂价单独记帐的外币帐户)的月末余额，按月末国家外汇牌价折合为记帐本位币，折合金额与各该帐户记帐本位币帐面余额的差额，即为汇兑损益，通过“财务费用－－汇兑损失”科目核算(汇兑损失明细科目借方记汇兑损失贷方记汇兑收益，下同筹建期间发生的汇兑损益，通过“筹建期间汇兑损失”科目核算七、企业将一种货币存款兑换成另一种货币存款时，应按实际兑入的外币金额与按企业选定的国家外汇牌价折合的记帐本位币金额或实际兑入的记帐本位币金额借记“银行存款－－(××币)户”科目，按实际兑出的外币金额与按企业选定的国家外汇牌价折合的记帐本位币金额或实际兑出的记帐本位币金额，贷记“银行存款－－(××币)户”科目，借贷方差额转入“财务费用－－汇兑损失”科目八、企业以非人民币货币现钞存入该种货币的银行存款户，或自非人民币货币存款户提取该种货币现钞所发生的差额，视同汇兑损益处理，记入“财务费用－－汇兑损失”科目九、在外汇调剂中买入或卖出外币时，应按实际调剂价记帐卖出的外币，应按实际调剂价分别记入相应的银行存款帐户买入的外币应单独进行明细核算。买入时，按实际调剂价借记“银行存款－－(××调剂外币)户”科目，贷记“银
